Archiwum kierunku Rachunkowość

prace dyplomowe z rachunkowości – prace magisterskie i prace licencjackie z zakresu rachunkowości

Znaczenie rachunku kosztów w przedsiębiorstwie produkcyjnym

Wstęp 2

Rozdział I. Charakterystyka kosztów w przedsiębiorstwie 4
1.1. Istota i zakres kosztów 4
1.2. Kryteria klasyfikacji kosztów 7
1.3. Warianty ewidencji kosztów 14
1.4. Zakres i funkcje rachunku kosztów 20

Rozdział II. Analiza kosztów 26
2.1. Pojęcie, cel i zakres analizy kosztów 26
2.2. Ocena kosztów według typów działalności i podmiotów wewnętrznych 31
2.3. Analiza kosztów pośrednich i bezpośrednich 38
2.4. Badanie kosztów 40

Rozdział III. Badanie kosztów w firmie produkcyjnej FERRUM S.A. 42
3.1. Charakterystyka firmy 42
3.2. Ewidencja kosztów 46
3.3. Zasady rozliczania kosztów w badanej jednostce 53
3.4. Analiza struktury i dynamiki kosztów 56
3.5. Koszty, a wynik finansowy i podatkowy 59
3.6. Ujęcie kosztów w sprawozdawczości 62

Zakończenie 66
Bibliografia 68
Spis rysunków 71
Spis schematów 72
Spis tabel 73

Wstęp

We współczesnej gospodarce – podlegającej procesom globalizacji i liberalizacji oraz presji szybkiego postępu technicznego – przedsiębiorstwa stają w obliczu nasilającej się konkurencji. Wypracowanie trwałej przewagi w zmiennym otoczeniu wymaga harmonijnego zarządzania podstawowymi czynnikami sukcesu, do których należą jakość (funkcjonalność), koszt i czas opracowania nowych produktów.

Ogólnie można stwierdzić, że przedsiębiorstwo osiąga wyższą rentowność w danym sektorze albo dzięki uzyskiwaniu wyższych cen za swoje produkty, albo dzięki ponoszeniu niższych kosztów w porównaniu ze swoimi rywalami. Stosowanie strategii kosztowych jest możliwe przy przyjęciu następującego założenia – rynek kształtuje ceny i narzuca je wszystkim producentom, a najwyższą marżę uzyskują ci, którzy produkują najtaniej (minimalizacja kosztów i wykorzystanie efektów skali). Podczas gdy warunkiem koniecznym stosowania strategii dyferencjacji jest rozpoznawalność i docenianie przez rynek specyficznych produktów.

Powyższe problemy wskazują, że dużego znaczenia nabierają w przedsiębiorstwie kwestie związane z kosztami. Rachunek kosztów powinien uwzględniać tendencje zmian w zasadach działania przedsiębiorstw, w tym dzisiaj przede wszystkim organizację procesową, w związku z czym celem niniejszej pracy było ukazanie znaczenia rachunku kosztów w przedsiębiorstwie produkcyjnym.

Praca składa się z trzech rozdziałów. W dwóch pierwszych rozdziałach przedstawiono rozważania teoretyczne, natomiast rozdział trzeci to praktyczna część niniejszej pracy.

W rozdziale pierwszym ukazano charakterystykę kosztów w przedsiębiorstwie. Na wstępie wskazano istotę i zakres kosztów oraz kryteria ich klasyfikacji. Następnie przedstawiono warianty ewidencji kosztów a także zakres i funkcje rachunku kosztów.

W rozdziale drugim ukazano problematykę analizy kosztów. Rozważania rozpoczęto od zdefiniowania pojęcia analizy kosztów, ukazania jej celu i zakresu. Omówiono także ocenę kosztów według typów działalności i podmiotów wewnętrznych. Następnie przedstawiono analizę kosztów pośrednich i bezpośrednich oraz badanie kosztów.

W rozdziale trzecim przeprowadzono badanie kosztów w firmie produkcyjnej FERRUM S.A. Na wstępie rozdziału dokonano ogólnej charakterystyki analizowanej firmy. następnie przedstawiono ewidencję kosztów i zasady rozliczania kosztów w badanej jednostce. Następnie dokonano analizy struktury i dynamiki kosztów a także ukazano koszty a wynik finansowy i podatkowy oraz ujęcie kosztów w sprawozdawczości.

Wszelkie rozważania, analizy i badania przeprowadzone w niniejszej pracy opierały się na o dostępną literaturę przedmiotu, artykuły prasowe oraz raporty zamieszczone w Internecie oraz aktualne akty prawne i normatywne. Ponadto w pracy wykorzystano materiały wewnętrzne badanego przedsiębiorstwa produkcyjnego FERRUM S.A.

 

Zasady ewidencji i rozliczania kosztów na przykładzie wybranej jednostki gospodarczej

Wstęp 3

Rozdział I. Ogólne zasady ewidencji i rozliczania kosztów 5
1.1. Pojęcie i klasyfikacja kosztów 5
1.2. Zasady ewidencji kosztów 12
1.2.1. Ogólne zasady ewidencji kosztów 12
1.2.2. Pełna ewidencja kosztów 13
1.2.3. Uproszczona ewidencja kosztów 15
1.3. Zasady rozliczania kosztów 16
1.3.1. Ogólne zasady rozliczania międzyokresowego kosztów 16
1.3.2. Rozliczenia międzyokresowe czynne 18
1.3.3. Rozliczenia międzyokresowe bierne 20

Rozdział II. Charakterystyka przedsiębiorstwa Zelmer S.A. 25
2.1. Historia przedsiębiorstwa 25
2.2. Ogólna prezentacja przedsiębiorstwa 28
2.2. Przedmiot działalności 30
2.3. Pozycja na rynku 31
2.4. Strategia Zelmer S.A. 37

Rozdział III. Analiza zasad ewidencji i rozliczania kosztów na przykładzie przedsiębiorstwa Zelmer S.A. 39
3.1. Ogólne zasady organizacji rachunku kosztów w przedsiębiorstwach handlowych 39
3.2. Zasady ewidencji kosztów w przedsiębiorstwie Zelmer S.A. 43
3.3. Zasady rozliczania kosztów w przedsiębiorstwie Zelmer S.A. 51

Zakończenie 59
Bibliografia 61
Spis rysunków 63
Spis schematów 64
Spis tabel 65
Spis zdjęć 66

Wstęp

Prowadzenie działalności gospodarczej w jednostce powoduje nie tylko ilościowe
i wartościowe zmiany w jej zasobach i źródłach finansowania, ale również ich zużywanie się. Zużywanie się środków gospodarczych, siły roboczej wyrażone w pieniądzu i związane
z normalną działalnością jednostki określane jest mianem kosztów.

Koszty to wyrażone w pieniądzu niezbędne i celowe gospodarczo lub uzasadnione przepisami prawa zużycie składników majątku, usług obcych, wynagrodzenia za czas pracy związane z prowadzeniem normalnej działalności gospodarczej w określonym czasie.

Warto podkreślić, że koszty, jakie ponosi przedsiębiorstwo w toku swojej działalności, składają się z wielu elementów różniących się między sobą treścią ekonomiczną, miejscem powstania, celem poniesienia, sposobem odniesienia do określonych produktów pracy, zakresem wpływu podmiotu gospodarczego na ich wysokość. W związku z tym koszty przedsiębiorstwa dla potrzeb kontroli, analizy i sterowania procesami gospodarczymi oraz obliczania kosztu jednostkowego grupuje się w różnych przekrojach ewidencyjnych umożliwiających realizację różnorodnych zadań.

Należy też pamiętać, że właściwe zaliczenie ponoszonych kosztów do poszczególnych okresów sprawozdawczych jest konieczne, w związku z tym każde przedsiębiorstwo powinno dokonać rozgraniczenia poniesionych kosztów w czasie na właściwe okresy sprawozdawcze.

W związku z powyższymi stwierdzeniami, celem niniejszej pracy była analiza zasad ewidencji i rozliczania kosztów.

Praca składa się z trzech rozdziałów. Rozdział pierwszy stanowi część teoretyczną, natomiast dwa ostatnie rozdziały to empiryczna część niniejszej pracy.

W rozdziale pierwszym przedstawiono ogólne zasady ewidencji i rozliczania kosztów. Rozważania rozpoczęto od zdefiniowania pojęcia kosztów oraz od ukazania klasyfikacji kosztów. Następnie przedstawiono zasady ewidencji kosztów, z uwzględnieniem pełnej oraz uproszczonej ewidencji. W rozdziale tym ukazano także zasady rozliczania kosztów,
z uwzględnieniem rozliczenia międzyokresowego czynnego oraz rozliczenia międzyokresowego biernego.

W rozdziale drugim dokonano ogólnej charakterystyki badanego przedsiębiorstwa Zelmer S.A. Na wstępie przedstawiono historię spółki oraz dokonano jej ogólnej prezentacji. Następnie omówiono przedmiot działalności badanego podmiotu, oraz pozycję na rynku. Na koniec ogólnej charakterystyki przedsiębiorstwa Zelmer S.A. omówiono jego strategię na przyszłość.

W rozdziale trzecim przeprowadzono analizę zasad ewidencji i rozliczania kosztów
w przedsiębiorstwie Zelmer S.A. Rozważania rozpoczęto od omówienia ogólnych zasad organizacji rachunku kosztów w przedsiębiorstwach handlowych. Następnie przeprowadzono analizę zasad ewidencji kosztów badanej jednostki gospodarczej. Po przeprowadzeniu analizy zasad ewidencji, przystąpiono do analizy zasad rozliczania kosztów przedsiębiorstwa Zelmer S.A.

Praca została napisana w oparciu o dostępną literaturę fachową, raporty i artykuły zamieszczone w prasie i w internecie oraz w oparciu o aktualne akty normatywne i prawne. Ponadto w pracy wykorzystano materiały wewnętrzne przedsiębiorstwa Zelmer S.A.

Wynik finansowy w ujęciu bilansowym i podatkowym

Wstęp 3

Rozdział I. Istota pomiaru efektywności gospodarowania 5
1.1. Zasada racjonalnego gospodarowania 5
1.2. Istota analizy wyniku finansowego w powiązaniu z oceną racjonalności gospodarowania 8
1.3. Wynik bilansowy (rachunkowy, księgowy) a podatkowy 19

Rozdział II. Struktura wyniku finansowego – struktura segmentowa 29
2.1. Ogólna charakterystyka układu rachunku zysków i strat (rachunku wyników) 29
2.2. Wariant porównawczy 33
2.3. Wariant kalkulacyjny 35

Rozdział III. Wpływ prawa podatkowego na wynik rachunkowy 41
3.1. Istota odroczonego podatku 41
3.2. Różnice w przychodach i kosztach podatkowych 44
3.2.1. Różnice trwałe 44
3.2.2. Różnice okresowe (przejściowe) 56
3.3. Przyczyny powstawania i perspektywy kształtowania się rozbieżności pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym 64

Zakończenie 70
Bibliografia 72
Spis rysunków 76
Spis tabel 77
Spis schematów 78

Wstęp

Rezultaty działalności jednostki gospodarczej wyrażane są poprzez osiąganie przychodów i ponoszenie kosztów związanych z ich uzyskaniem. Miernikiem pieniężnym tych rezultatów jest wynik finansowy.

Zarówno w teorii i jak i w praktyce systemu rachunkowości podkreśla się znaczenie wyniku finansowego. Można zatem powiedzieć, że wynik finansowy jest podstawową kategorią ekonomiczną ukazującą w sposób całościowy rezultaty działalności prowadzonej przez jednostki gospodarcze. Stanowi on wyrażony wartościowo rezultat prowadzonej działalności gospodarczej w ustalonym okresie (w okresie sprawozdawczym lub w roku obrotowym). Jest najbardziej syntetyczną, ogólną miarą korzyści ekonomicznych osiąganych dzięki działaniom podejmowanym przez przedsiębiorstwo.

Warto jednak zauważyć, że od momentu wejścia w życie przepisów ustawy o rachunkowości w Polsce występuje dualizm w przepisach prawa bilansowego i podatkowego. Kwestia różnic dotyczy m.in. wyniku finansowego, gdyż prawo bilansowe i prawo podatkowe w zakresie klasyfikacji kosztów i przychodów nie jest zgodne. Występujące różnice wynikają z innego momentu opodatkowania niż moment zaliczenia ich do kosztów i przychodów według prawa bilansowego.

W związku z powyższym celem niniejszej pracy jest omówienie wyniku finansowego w ujęciu bilansowym i podatkowym.

Praca składa się z trzech rozdziałów.

Rozważania rozpoczęto od ukazania w rozdziale pierwszym istoty pomiaru efektywności gospodarowania. Na wstępie zdefiniowano zasadę racjonalnego gospodarowania, a następnie przedstawiono istotę analizy wyniku finansowego w powiązaniu z oceną racjonalności gospodarowania. Uwagę zwrócono na znaczenie analizy rentowności i płynności w działalności przedsiębiorstwa. W ostatniej części rozdziału pierwszego omówiono podstawowe różnice pomiędzy wynikiem bilansowym a wynikiem podatkowym.

W rozdziale drugim ukazano strukturę segmentową wyniku finansowego. Rozważania rozpoczęto od ogólnej charakterystyki układu rachunku zysków i strat (rachunku wyników). Następnie omówiono dwa warianty sporządzania wyniku finansowego, tj. wariant porównawczy i wariant kalkulacyjny.

W rozdziale trzecim przeprowadzono analizę wpływu prawa podatkowego na wynik rachunkowy. Na wstępie omówiono istotę odroczonego podatku. Następnie zbadano różnice w przychodach i kosztach podatkowych z uwzględnieniem różnic trwałych i różnic okresowych (przejściowych). Pod koniec badań omówiono przyczyny powstania i perspektywy kształtowania się rozbieżności pomiędzy wynikiem bilansowym a wynikiem podatkowym.

Wszelkie rozważania, analizy i badania przeprowadzone w niniejszej pracy opierały się o dostępną literaturę przedmiotu, artykuły prasowe oraz raporty zamieszczone w Internecie oraz aktualne akty prawne i normatywne.

Wykorzystanie sprawozdania finansowego do oceny sytuacji majątkowej

praca licencjacka

Wstęp 2

Rozdział 1. Struktura rocznego sprawozdania finansowego 3
1.1. Zasady finansowości 3
1.2. Normy finansowości (standardy) 6
1.3. Elementy sprawozdania finansowego 9

Rozdział 2. Bilans 16
2.1. Istota i cechy bilansu 16
2.2. Metody sporządzania bilansu 18
2.3. Struktura bilansu 20

Rozdział 3. Rachunek zysków i strat 26
3.1. Istota i cechy rachunku zysków i strat 26
3.2. Metody sporządzania rachunku zysków i strat 28
3.3. Struktura rachunku zysków i strat 31

Zakończenie 35
Bibliografia 36
Spis rysunków i tabel 39
Załączniki 40

Wstęp

Rozwój gospodarki rynkowej oraz globalizacja działalności gospodarczej powodują wzrost zapotrzebowania na informacje ekonomiczne dotyczące działalności przedsiębiorstw. Chodzi o informacje w zakresie zarówno bieżącej, jak i przewidywanej sytuacji jednostek gospodarczych. Sytuacja gospodarcza i finansowa jest bowiem podstawą wszelkich decyzji podejmowanych przez różne jednostki zainteresowane działalnością danego przedsiębiorstwa. Problem ten nabiera szczególnego znaczenia przy rosnącej konkurencji, której towarzyszą niepewność i ryzyko działalności.

Podstawowym źródłem informacji o rezultatach działalności jednostki gospodarczej są sprawozdania finansowe. Sprawozdania te zawierają bowiem informacje o stanie i zmianach, jakie zaszły w sytuacji majątkowej i finansowej oraz w wynikach działalności jednostki gospodarczej. Dlatego informacje zawarte w sprawozdaniach finansowych są wykorzystywane przez szerokie grono użytkowników przy formułowaniu opinii i sądów oraz podejmowaniu decyzji ekonomicznych. Podstawowym elementem sprawozdania finansowego jest niewątpliwie bilans i rachunek zysków i strat. Sprawozdania te dostarczają wielu cennych informacji wykorzystywanych w analizie finansowo-ekonomicznej przedsiębiorstwa, dzięki której można prognozować dalszy rozwój jednostki gospodarczej.

Celem niniejszej pracy było zatem ukazanie podstawowych informacji na temat sprawozdawczości finansowej oraz prezentacja bilansu i rachunku zysków i strat.

Rozważania zawarto w trzech rozdziałach. W rozdziale pierwszym przedstawiono strukturę rocznego sprawozdania finansowego. Omówiono zasady finansowości, normy (standardy) finansowości oraz elementy sprawozdania finansowego. W następnych rozdziałach przedstawiono istotę cechy, metody sporządzania a także strukturę bilansu oraz rachunku zysków i strat.

Praca została napisana w oparciu o dostępną literaturę fachową, raporty i artykuły zamieszczone w prasie i w internecie oraz w oparciu o aktualne akty normatywne i prawne.

Wycena oraz ujęcie bilansowe inwestycji finansowych długo i krótkoterminowych

WSTĘP 4

ROZDZIAŁ I. CHARAKTERYSTYKA AKTYWÓW FINANSOWYCH
1.1. Pojęcie, kategorie i charakterystyka instrumentów finansowych wg różnych ustaw i opracowań 6
1.2. Charakterystyka inwestycji i ich rodzaje 11
1.3. Istota i pojęcie inwestycji (aktywów) finansowych (długo i krótkoterminowych) zgodnie z UoR (ustawa o rachunkowości – wersja znowelizowana), RMF (rozporządzeniem ministra finansów) 19
1.4. Klasyfikacja i charakterystyka poszczególnych rodzajów aktywów finansowych (długo i krótkoterminowych) wg UoR – wersja znowelizowana 21
1.5. Klasyfikacja i charakterystyka poszczególnych rodzajów inwestycji finansowych (długo i krótkoterminowych) wg RMF 24
1.6. Klasyfikacja bilansowa i charakterystyka aktywów finansowych (długo i krótkoterminowych) 30

ROZDZIAŁ II. WYCENA AKTYWÓW FINANSOWYCH I ICH EWIDENCJA
2.1. Parametry wyceny 34
2.2. Wprowadzenie do ksiąg rachunkowych aktywów finansowych zgodnie z UoR- wersja znowelizowana i RMF 41
2.3. Wycena na dzień bilansowy 46
2.4. Wycena aktywów objętych zabezpieczeniem 48
2.5. Wycena instrumentów finansowych wyrażonych w walutach obcych 49
2.6. Utrata wartości aktywów finansowych 50
2.7. Przeszacowanie instrumentów finansowych 53

ROZDZIAŁ III. WYCENA INWESTYCJI FINANSOWYCH I ICH EWIDENCJA NA PRZYKŁADZIE FIRMY BUDOWLANEJ
3.1. Charakterystyka działalności przedsiębiorstwa 57
3.2. Aktywa finansowe posiadane przez przedsiębiorstwo 60
3.3. Wycena i ewidencja aktywów finansowych w przedsiębiorstwie 62
3.4. Analiza i ujęcie bilansowe inwestycji finansowych w przedsiębiorstwie 70

ZAKOŃCZENIE 72
BIBLIOGRAFIA 74
SPIS RYSUNKÓW 78
SPIS SCHEMATÓW 79
SPIS TABEL 80

WSTĘP

Intensywny rozwój rynku kapitałowego włącznie ze zróżnicowanym zastosowaniem instrumentów finansowych powoduje powstawanie licznych problemów w rachunkowości zarówno finansowej, jak i zarządczej. Efektywne zarządzanie inwestycjami kapitałowymi w związku z posiadanymi nadwyżkami środków pieniężnych, wymusiło wprowadzenie do ustawy o rachunkowości nowej kategorii finansowej.

W ogólnym znaczeniu instrument finansowy jest to umowa, określająca zależność finansową między dwiema zainteresowanymi stronami, zawarta w celu uzyskania przez nie korzyści ekonomicznych.

W Unii Europejskiej ujęcie instrumentów finansowych w rachunkowości reguluje IV Dyrektywa, a prawomocnym aktem wykonawczym w tym zakresie w Polsce jest znowelizowana ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych. W aktach prawnych zawarto definicje inwestycji, aktywów i zobowiązań finansowych oraz instrumentów finansowych oraz podstawowe zasady ich wyceny, ustalania wyniku finansowego na zawartych transakcjach i prezentacji w sprawozdaniach finansowych.

Ponieważ problematyka instrumentów finansowych przysparza wiele trudności, celem niniejszej pracy było dokonanie charakterystyki aktywów finansowych, omówienie ich wyceny i ewidencji oraz zaprezentowanie omawianej problematyki w ujęciu praktycznym.

W rozdziale pierwszym dokonano ogólnej charakterystyki aktywów finansowych. Na wstępie zdefiniowano pojęcie, przedstawiono kategorie oraz dokonano ogólnej charakterystyki instrumentów finansowych według różnych ustaw i opracowań. Następnie dokonano charakterystyki inwestycji oraz przedstawiono ich rodzaje. W kolejnych częściach rozdziału omówiono istotę i pojęcie inwestycji (aktywów) finansowych oraz klasyfikacje poszczególnych rodzajów inwestycji (aktywów) finansowych według przepisów znowelizowanej ustawy o rachunkowości oraz rozporządzenia ministra finansów w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych. Pod koniec rozdziału przedstawiono klasyfikację bilansową aktywów finansowych.

W rozdziale drugim ukazano wycenę oraz ewidencję aktywów finansowych. Na wstępie rozdziału przedstawiono parametry wyceny. Następnie kolejno omówiono wprowadzenie do ksiąg rachunkowych aktywów finansowych, wycenę na dzień bilansowy, wycenę aktywów objętych zabezpieczeniem, wycenę instrumentów finansowych wyrażonych w walutach obcych a także utratę wartości aktywów finansowych oraz przeszacowanie instrumentów finansowych.

W rozdziale trzecim przedstawiono praktyczny przykład wyceny inwestycji finansowych i ich ewidencję na przykładzie przedsiębiorstwa budowlanego. Rozważania rozpoczęto od ogólnej charakterystyki działalności badanego przedsiębiorstwa. Następnie przedstawiono aktywa finansowe posiadane przez zakład budowlany. Następnie przedstawiono wycenę oraz ewidencję aktywów finansowych w przedsiębiorstwie. Pod koniec rozdziału ukazano ujęcie bilansowe inwestycji finansowych w przedsiębiorstwie.

Praca została napisana w oparciu o dostępną literaturę fachową, raporty i artykuły zamieszczone w prasie i w internecie oraz w oparciu o aktualne akty normatywne i prawne. Ponadto w pracy wykorzystano materiały wewnętrzne przedsiębiorstwa budowlanego działającego w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Wskaźnikowa ocena kondycji finansowej przedsiębiorstwa

Wstęp 3

Rozdział pierwszy
Ocena kondycji finansowej 5
1.1. Pojęcie oceny kondycji finansowej 5
1.2. Metody oceny kondycji finansowej 9
1.3. Źródła oceny kondycji finansowej 19
1.3.1. Bilans 20
1.3.2. Rachunek zysków i strat 22
1.3.3. Zestawienie zmian w kapitale własnym 23
1.3.4. Rachunek przepływów pieniężnych 24
1.3.5. Dodatkowe informacje i objaśnienia 25
1.4. Wskaźniki analizy finansowej 29
1.4.1. Wskaźniki rentowności 29
1.4.2. Wskaźniki płynności finansowej 30
1.4.3. Wskaźniki stopnia zadłużenia 31
1.4.4. Wskaźniki aktywności/sprawności 32
1.4.5. Wskaźniki efektywności rynkowej 34

Rozdział drugi
PRI „POL-AQUA” S.A. na rynku robót inżynieryjnych 36
2.1. Podstawy prawne 36
2.2. Historia przedsiębiorstwa 38
2.3. Rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej 40
2.4. PRI „POL-AQUA” S.A. na tle konkurencji 44

Rozdział trzeci
Wskaźnikowa ocena kondycji finansowej PRI „POL-AQUA” S.A. 52
3.1. Charakterystyka majątku i źródeł finansowania przedsiębiorstwa 52
3.2. Wskaźnikowa ocena kondycji finansowej przedsiębiorstwa 69
3.2.1. Analiza rentowności 69
3.2.2. Analiza płynności finansowej 71
3.2.3. Analiza stopnia zadłużenia 74
3.2.4. Analiza aktywności/sprawności 76
3.2.5. Analiza efektywności rynkowej 79

Zakończenie 83
Bibliografia 85
Spis rysunków 89
Spis tabel 90
Spis wykresów 91

Wstęp

W dzisiejszych czasach zarządzanie przedsiębiorstwem jest nieustannym procesem podejmowania i realizacji różnorodnych decyzji. Niektóre z nich dotyczą spraw bieżącego funkcjonowania przedsiębiorstwa, inne z kolei mają charakter strategiczny i rozstrzygają o rozwoju przedsiębiorstwa w przyszłości. Podjęcie nawet najmniejszej decyzji jest zawsze złożonym procesem, obarczonym dużym ryzykiem. Ryzyko to występuje szczególnie w gospodarce rynkowej, w której komplikują się zewnętrzne warunki funkcjonowania przedsiębiorstwa. W celu zminimalizowania wpływu ryzyka na podejmowane decyzje, warto mieć zapewniony szybki dostęp do informacji oraz umieć je odpowiednio przetwarzać i oceniać.

Jednym z ważnych narzędzi ułatwiających podejmowanie trafnych decyzji w przedsiębiorstwie jest analiza finansowa. Zajmuje się ona badaniem i oceną efektywności działalności przedsiębiorstwa oraz jego kondycją finansową. Analiza finansowa staje się przedsiębiorstwu przydatna nie tylko do poprawnej interpretacji liczb zawartych w sprawozdaniu finansowym, lecz przede wszystkim do lepszego wykorzystania zasobów, poprawy wyników działalności, sprostania potrzebom rynku i oczekiwaniom właścicieli. Analiza finansowa powinna ułatwić podjęcie decyzji zapewniających efektywny rozwój przedsiębiorstwa w przyszłości.

W zależności od potrzeb przedsiębiorstwa prowadzą różne rodzaje analiz finansowych. Ze względu na formę przeprowadzania badań można wyróżnić analizę wskaźnikową, która stanowi uogólnienie analizy finansowej i spojrzenie na całościowe funkcjonowanie przedsiębiorstwa poprzez pryzmat kształtowania się określonych relacji finansowych. W wyniku tych relacji możliwe jest poznanie i ocena faktów, zjawisk gospodarczych, opracowanie sposobów usprawnienia funkcjonowania przedsiębiorstwa oraz określenie skutków ekonomiczno-finansowych planowanych decyzji. Najczęściej w analizie finansowej wyróżnianych jest kilka zestawów wskaźników: rentowności, płynności finansowej, zadłużenia, sprawności zarządzania oraz efektywności przedsiębiorstwa.

W związku z powyższym celem niniejszej pracy było objaśnienie podstaw analizy finansowej oraz wykorzystanie analizy wskaźnikowej w celu oceny kondycji finansowej przedsiębiorstwa. Tezą pracy było stwierdzenie, że analiza wskaźnikowa jest szybką i efektywną metodą uzyskania informacji na temat kondycji finansowej przedsiębiorstwa.

Rozważania na temat oceny kondycji finansowej zawarto w trzech rozdziałach.

W rozdziale pierwszym przedstawiono rozważania teoretyczne oparte na podstawie literatury przedmiotu. Zdefiniowano pojęcie oceny kondycji finansowej oraz metody jej oceny. Omówiono także poszczególne źródła oceny kondycji finansowej, w tym bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym, rachunek przepływów pieniężnych oraz dodatkowe informacje i objaśnienia. W ostatniej części rozważań teoretycznych przedstawiono wskaźniki analizy finansowej, takie jak: wskaźniki rentowności, płynności finansowej, stopnia zadłużenia, sprawności zarządzania oraz efektywności.

Kolejne dwa rozdziały to empiryczna część niniejszej pracy. Wstęp do części badawczej stanowi rozdział drugi, w którym ukazano sytuację badanego przedsiębiorstwa „POL-AQUA” S.A. na rynku robót inżynieryjnych. Na wstępie prezentacji przedstawiono podstawy prawne badanej jednostki oraz jej historię. Następnie omówiono rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej. Pod koniec rozdziału przedstawiono sytuację „POL-AQUA” S.A. na tle konkurencji.

W rozdziale trzecim dokonano oceny kondycji finansowej przedsiębiorstwa „POL-AQUA” S.A. za pomocą analizy wskaźnikowej. Ponieważ analiza wskaźnikowa zazwyczaj jest poprzedzana analizą wstępną sprawozdań finansowych, w pierwszej części rozdziału trzeciego dokonano charakterystyki majątku i źródeł finansowania przedsiębiorstwa. W tej części przedstawiono strukturę i dynamikę podstawowych sprawozdań finansowych. Dopiero po wstępnej analizie, przystąpiono do analizy pogłębionej, jaką jest analiza wskaźnikowa. W badaniach przeprowadzono analizę wskaźników rentowności, płynności finansowej, stopnia zadłużenia, sprawności zarządzania oraz efektywności przedsiębiorstwa „POL-AQUA” S.A. Pod koniec rozważań dokonano podsumowania wyników oraz przedstawiono wnioski z oceny kondycji finansowej badanej jednostki.

Wszelkie rozważania, analizy i badania przeprowadzone w niniejszej pracy opierały się na o dostępną literaturę przedmiotu, artykuły prasowe oraz raporty zamieszczone w Internecie oraz aktualne akty prawne i normatywne. Ponadto w części badawczej wykorzystano materiały wewnętrzne Przedsiębiorstwa Robót Inżynieryjnych „POL-AQUA” S.A.

Wartości niematerialne i prawne w księgach rachunkowych

WSTĘP 3

ROZDZIAŁ 1. ZASOBY MAJĄTKOWE PRZEDSIĘBIORSTWA 5
1.1. Podstawowa klasyfikacja aktywów 5
1.2. Trwałe aktywa operacyjne 15
1.3. Trwałe aktywa inwestycyjne 19

ROZDZIAŁ 2. CHARAKTERYSTYKA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH 23
2.1. Podstawowe cechy i rodzaje 23
2.2. Zasady wyceny 32
2.3. Zasady ewidencji 35
2.4. Sprawozdawcze ujęcie wartości niematerialnych i prawnych 49

ROZDZIAŁ 3. WYBRANE RODZAJE WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH
I PRAWNYCH 61
3.1. Franszyza 61
3.2. Wartość firmy 69
3.3. Koncesje 72

ZAKOŃCZENIE 76
BIBLIOGRAFIA 78
SPIS RYSUNKÓW 82
SPIS SCHEMATÓW 83
SPIS TABEL 84

WSTĘP

Kapitał jest jedną z najbardziej podstawowych kategorii ekonomicznych gospodarki rynkowej. Jest on ważnym czynnikiem kształtującym potencjał przedsiębiorstwa i „nośnikiem” możliwości sprawnego (efektywnego) działania. Mimo bilansowej równoległości między kapitałem i majątkiem (kapitał jest zawsze równy majątkowi i na odwrót), kapitał i majątek spełniają w przedsiębiorstwie oddzielne role i to przemawia za tym, aby mimo ich jedności traktować je oddzielnie. Kapitał to ucieleśniony w przedsiębiorstwie wkład wartości, który umożliwia zaopatrzenie się w majątek i uruchomienie działalności. Majątek natomiast jest formą materializacji kapitału. Mówiąc o majątku ma się na myśli wartości i rzeczy konkretne, środki produkcji, a więc maszyny, urządzenia, surowce, materiały, budynki itp. Warto podkreślić, że majątek dzieli się na majątek trwały oraz majątek obrotowy. Posiadanie majątku trwałego umożliwiającego wytwarzanie produktów i usług jest niezbędnym czynnikiem procesów wytwórczych. W literaturze ekonomicznej określa się je jako środki pracy, których podstawowym elementem są środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne.

Najogólniej można powiedzieć, że wartości niematerialne i prawne to nabyte przez jednostkę prawa majątkowe zaliczane do aktywów trwałych nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywalnym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki. Z ujmowaniem wartości niematerialnych i prawnych w księgach rachunkowych wiążę się wiele problemów. Aby prawidłowo ujmować wartości niematerialne i prawne w księgach rachunkowych, należy znać zasady ich wyceny i ewidencji, w związku z czym celem niniejszej pracy było ukazanie istoty i zasad ujmowania wartości niematerialnych i prawnych w księgach rachunkowych.

Praca składa się z trzech rozdziałów.

W rozdziale pierwszym ukazano zasoby majątkowe przedsiębiorstwa. Ponieważ wartości niematerialne i prawne są składnikiem aktywów trwałych, na wstępie rozdziału dokonano podstawowej klasyfikacji aktywów ze szczególnym omówieniem trwałych aktywów operacyjnych i trwałych aktywów inwestycyjnych.

Po ukazaniu podstawowych zasobów majątkowych przedsiębiorstwa i wskazaniu miejsca wartości niematerialnych i prawnych w aktywach przedsiębiorstwa, w rozdziale drugim dokonano ogólnej charakterystyki wartości niematerialnych i prawnych. Prezentację rozpoczęto od omówienia podstawowych cech i rodzajów wartości niematerialnych i prawnych. Następnie przedstawiono zasady wyceny wartości niematerialnych i prawnych ze szczególnym uwzględnieniem wyceny wartości niematerialnych i prawnych na dzień wprowadzenia do ksiąg rachunkowych, wyceny wartości niematerialnych i prawnych na dzień bilansowy oraz odpisów aktualizujących wartość wartości niematerialnych i prawnych. W dalszej części rozdziału drugiego przedstawiono zasady ewidencji wartości niematerialnych i prawnych oraz sprawozdawcze ujęcie wartości niematerialnych i prawnych.

W rozdziale trzecim ukazano wybrane rodzaje wartości niematerialnych i prawnych oraz omówiono zasady ich ewidencji. Uwagę skupiono na omówieniu franszyzy (franchasingu), wartości firmy (goodwill / badwill) oraz koncesji.

Wszelkie rozważania, analizy i badania przeprowadzone w niniejszej pracy opierały się o dostępną literaturę przedmiotu, aktualne akty prawne i normatywne, artykuły z pism fachowych oraz raporty zamieszczone w Internecie.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe grup kapitałowych KGHM

WSTĘP 3

ROZDZIAŁ I. GLOBALIZACJA A HARMONIZACJA I STANDARYZACJA RACHUNKOWOŚCI 5
1.1. Istota i wpływ globalizacji na rachunkowość 5
1.2. Pojęcie oraz geneza harmonizacji i standaryzacji rachunkowości 10
1.3. Regulacje IASB źródłem globalnych zasad rachunkowości 15

ROZDZIAŁ II. GRUPY KAPITAŁOWE JAKO EFEKT GLOBALIZACJI 23
2.1. Ewolucja definicji grupy kapitałowej 23
2.2. Struktura grupy kapitałowej 30
2.3. Istota i znaczenie harmonizacji i standaryzacji zasad rachunkowości oraz ich wpływ na ujawnianie informacji przez grupy kapitałowe w Polsce 35
2.4. Zmiany w sprawozdawczości grup kapitałowych w Polsce po 1 stycznia 2005 roku 37

ROZDZIAŁ III. RACHUNKOWOŚĆ GRUP KAPITAŁOWYCH 42
3.1. Pojęcie sprawozdawczości finansowej 42
3.2. Przesłanki konsolidacji sprawozdań finansowych 45
3.3. Struktura informacyjna sprawozdań skonsolidowanych 49
3.4. Metodyka sporządzania sprawozdań skonsolidowanych 56
3.5. Regulacje MSSF w zakresie skonsolidowanych sprawozdań finansowych 65

ROZDZIAŁ IV. BADANIE EMPIRYCZNE NA PODSTAWIE GRUPY KAPITAŁOWEJ KGHM POLSKA MIEDŹ S.A. 70
4.1. Ogólna charakterystyka badanej Grupy Kapitałowej 70
4.2. Podstawa sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych badanej Grupy Kapitałowej 78
4.2.1. Zasady stosowane przed 2005 rokiem 78
4.2.2. Zasady stosowane w 2005 roku 79
4.2.3. Zasady stosowane po 2005 roku 80
4.3. Prezentacja podstawowych skonsolidowanych sprawozdań finansowych badanej Grupy Kapitałowej 81
4.4. Analiza wskaźnikowa skonsolidowanych sprawozdań finansowych badanej Grupy Kapitałowej 88

ZAKOŃCZENIE 103
BIBLIOGRAFIA 105
SPIS RYSUNKÓW 112
SPIS TABEL 113
SPIS WYKRESÓW 114

WSTĘP

Spółka handlowa, ponosząca odpowiedzialność za politykę bilansową całej grupy kapitałowej jest zobowiązana do przygotowania jednostkom podporządkowanym zestawu instrumentów kształtujących (stosownie do celu nadrzędnego grupy) obraz sytuacji majątkowej i finansowej tychże jednostek w ich sprawozdaniach finansowych.

Podstawowym aktem prawnym, regulującym konsolidację sprawozdań finansowych w Polsce jest ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, która reguluje zasady konsolidacji sprawozdań finansowych w sposób ogólny i bardzo uniwersalny. Należy podkreślić, że do rachunkowości polskich grup kapitałowych odnosi się także kilka innych aktów prawnych o charakterze rozporządzeń.

Z przepisów ustawy o rachunkowości wynika, że jednostka dominująca, mająca siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, sporządza roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej, obejmujące dane jednostki dominującej i jednostek od niej zależnych wszystkich szczebli, bez względu na to, w jakim państwie znajduje się ich siedziba, zestawione w taki sposób, jakby grupa kapitałowa stanowiła jedną jednostkę. Zasadniczy powód konsolidacji wynika z niezwykle dynamicznego rozwoju jednostek gospodarczych, które w toku swojej działalności kreują powiązania kapitałowe z innymi podmiotami, tworząc często bardzo złożone struktury zależności własnościowych. Ponieważ z konsolidacją sprawozdań finansowych wiąże się wiele problemów, celem niniejszej pracy było omówienie skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych.

Praca składa się z czterech rozdziałów. Trzy pierwsze rozdziały stanowią część teoretyczną, natomiast rozdział czwarty to empiryczna część niniejszej pracy.

W rozdziale pierwszym ukazano globalizację, harmonizację i standaryzację rachunkowości. Na wstępie przedstawiono istotę i wpływ globalizacji na rachunkowości. Następnie zdefiniowano pojęcie oraz przedstawiono genezę harmonizacji i standaryzacji rachunkowości. Pod koniec rozdziału pierwszego wskazano regulacje Rady Międzynarodowych Standardów Rachunkowości.

W rozdziale drugim ukazano grupy kapitałowe jako efekt globalizacji. Rozważania rozpoczęto od przedstawienia ewolucji definicji grupy kapitałowej oraz prezentacji jej struktury. Następnie przedstawiono istotę i znaczenie harmonizacji i standaryzacji zasad rachunkowości oraz ich wpływ na ujawnianie informacji przez grupy kapitałowe. W ostatniej części rozdziału drugiego przedstawiono zmiany w sprawozdawczości grup kapitałowych w Polsce po 1 stycznia 2005 roku.

W rozdziale trzecim ukazani rachunkowość grup kapitałowych. Rozważania rozpoczęto od zdefiniowania pojęcia sprawozdawczości finansowej. Następnie omówiono przesłanki konsolidacji sprawozdań finansowych oraz strukturę informacyjną sprawozdań skonsolidowanych. Przedstawiono także metodykę sporządzania sprawozdań skonsolidowanych. W ostatniej części przedstawiono najnowsze regulacje MSSF w zakresie skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

W rozdziale czwartym dokonano badania empirycznego skonsolidowanych sprawozdań finansowych na podstawie grupy kapitałowej KGHM Polska Miedź S.A. Badania rozpoczęto od ogólnej charakterystyki analizowanej grupy kapitałowej. Omówiono także podstawę sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych w  grupie kapitałowej KGHM Polska Miedź S.A. W dalszej części pracy dokonano prezentacji podstawowych skonsolidowanych sprawozdań finansowych oraz przeprowadzono analizę ich analizę.

Praca została napisana w oparciu o dostępną literaturę fachową, raporty i artykuły zamieszczone w prasie i w internecie oraz w oparciu o aktualne akty normatywne i prawne. Ponadto w pracy wykorzystano materiały wewnętrzne grupy kapitałowej KGHM Polska Miedź S.A. pochodzące ze skonsolidowanych sprawozdań finansowych oraz skonsolidowanych raportów rocznych.

Rachunkowość organizacji pozarządowych na przykładzie fundacji WATOTO

Wstęp 3

Rozdział 1. Rola organizacji pozarządowych w działalności pożytku publicznego 5
1.1. Historia i rozwój organizacji pozarządowych 5
1.2. Rola i zadania społeczne organizacji pozarządowych 8
1.3. Regulacje prawne organizacji pożytku publicznego i zasady tworzenia organizacji pozarządowych 14
1.4. Organizacje pozarządowe działające w Polsce 15

Rozdział 2. Polityka rachunkowości w organizacjach pozarządowych 21
2.1. Sprawozdanie finansowe jako źródło informacji o działalności organizacji non-profit 21
2.2. Zasady rachunkowości a polityka rachunkowości 24
2.3. Zakładowy Plan kont w organizacjach pozarządowych 35
2.4. Dokumentowanie operacji gospodarczych 40

Rozdział 3. Analiza sprawozdawczości organizacji pozarządowej – fundacji „WATOTO – Dzieci Afryki” 43
3.1. Charakterystyka badanej fundacji 43
3.2. Analiza sprawozdawczości finansowej badanej jednostki 45
3.3. Sprawozdawczość merytoryczna i jej ocena 51
3.4. Analiza podstawowych przychodów i kosztów badanej fundacji 55

Zakończenie 58
Bibliografia 60
Spis rysunków, tabel i wykresów 65
Załączniki 66

Wstęp

Przemiany demokratyczne zapoczątkowane powstaniem Niezależnego Związku Zawodowego „Solidarność” w sierpniu 1980 r., a następnie częściowo wolnymi wyborami do Sejmu i Senatu 4 czerwca 1989 r. przyniosły nie tylko wolność polityczną i gospodarczą, ale dały również początek odbudowie społeczeństwa obywatelskiego, w którym istotną rolę odgrywają organizacje pozarządowe.

Działanie organizacji pozarządowych w Rzeczpospolitej Polskiej zagwarantowane zostało przepisami Konstytucji RP z 1997 roku. Stosownie do Konstytucji: „Rzeczpospolita Polska zapewnia wolność tworzenia i działania związków zawodowych, organizacji społeczno-zawodowych rolników, stowarzyszeń, ruchów obywatelskich, innych dobrowolnych zrzeszeń oraz fundacji”. Wolność zrzeszania ograniczona jest jedynie wtedy, gdy cel lub określona działalność są sprzeczne z Konstytucją lub przepisami innych ustaw.

W dniu 24 kwietnia 2003 r. Sejm Rzeczypospolitej Polskiej uchwalił dwie ustawy
o fundamentalnym znaczeniu dla funkcjonowania społeczeństwa obywatelskiego: ustawę
o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie oraz ustawę – Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Do momentu wejścia w życie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie system wspomagania organizacji pozarządowych przez państwo i obywateli nie był w pełni uregulowany, a cząstkowe unormowania były niewystarczające w stosunku do potrzeb coraz bardziej rozwijającej się inicjatywy obywatelskiej.

Warto podkreślić, że organizacje pozarządowe potrzebują do realizacji swoich celów osobowości prawnej. Stwarza ona bowiem fundacjom i stowarzyszeniom wiele możliwości, przede wszystkim umożliwia prowadzenie działalności gospodarczej. Jednak posiadanie osobowości prawnej nakłada na organizację także wiele obowiązków. Jednostka musi prowadzić rachunkowość oraz rozliczać się z urzędem skarbowym czy zakładem ubezpieczeń społecznych. Prowadzenie ksiąg rachunkowych jest dla wielu osób rzeczą trudną
i niezrozumiałą. Okazuje się bardzo często, iż dyrektorzy czy członkowie danej organizacji nie zawsze świetnie orientują się w sprawach finansowo-księgowych.

Rachunkowość organizacji pozarządowych oparta jest na przepisach ustawy z dnia
29 września 1994 roku o rachunkowości oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzących działalności gospodarczej. Rachunkowość organizacji pozarządowych obejmuje zasady organizacji rachunkowości, ewidencję księgową oraz sprawozdawczość finansową w organizacjach pozarządowych.

Warto zatem podkreślić, że wraz z rozwojem działań organizacji non-profit oraz dążeniem do oceny efektywności działań społecznych rosną wymagania dotyczące zarządzania finansami w organizacjach pozarządowych. Przejrzysty, konsekwentny i rzetelny sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych jest jedną z najlepszych rekomendacji dla danej organizacji.

W związku z powyższym celem niniejszej pracy było omówienie problematyki rachunkowości organizacji pozarządowych.

Praca składa się z trzech rozdziałów.

W rozdziale pierwszym wskazano role organizacji pozarządowych w działalności pożytku publicznego. Na wstępie tego rozdziału ukazano historię i rozwój organizacji pozarządowych. Przedstawiono rolę i zadania społeczne organizacji pozarządowych. Następnie ukazano regulacje prawne organizacji pożytku publicznego i zasady tworzenia organizacji pozarządowych. Pod koniec rozdziału pierwszego omówiono organizacje pozarządowe działające w Polsce.

W rozdziale drugim poruszono problematykę polityki rachunkowości w organizacjach pozarządowych. Rozważania rozpoczęto od omówienia generalnych zasad finansowania organizacji pozarządowych. Następnie wskazano zasady rachunkowości a politykę rachunkowości. Omówiono także Zakładowy Plan Kont w organizacjach pozarządowych oraz przedstawiono dokumentowanie operacji gospodarczych.

W rozdziale trzecim przeprowadzono analizę sprawozdawczości organizacji pozarządowej – fundacji „WATOTO – Dzieci Afryki”. Na wstępie dokonano ogólnej charakterystyki badanego podmiotu. Następnie przeprowadzono analizę sprawozdawczości finansowej oraz sprawozdawczości merytorycznej. Pod koniec rozdziału zbadano przychody i koszty badanej fundacji.

Praca została napisana w oparciu o dostępną literaturę fachową, raporty i artykuły zamieszczone w prasie i w internecie oraz w oparciu o aktualne akty normatywne i prawne. Ponadto w pracy wykorzystano materiały wewnętrzne fundacji „WATOTO – Dzieci Afryki” pochodzące m.in. ze sprawozdań finansowych.

Przejście z księgi przychodów i rozchodów ABC

Wstęp 3

Rozdział I. Zasady prowadzenia księgi przychodów i rozchodów 5
1.1. Sposoby rozliczania się podatników z Urzędem Skarbowym 5
1.2. Podmioty zobligowane do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów 11
1.3. Zasady prowadzenia księgi przychodów i rozchodów 17
1.4. Układ i treść poszczególnych rubryk w podatkowej księdze przychodów i rozchodów 20
1.5. Zasady ewidencji w księdze przychodów i rozchodów 27
1.5.1. Ewidencja sprzedaży 28
1.5.2. Ewidencja kupna i sprzedaży wartości dewizowych 29
1.5.3. Ewidencja pożyczek i rzeczy zastawionych 30
1.5.4. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 31
1.5.5. Ewidencja wyposażenia 32

Rozdział II. Przejście z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na pełną księgowość 35
2.1. Zamknięcie miesięczne i roczne księgi przychodów i rozchodów 35
2.2. Inwentaryzacja majątku przedsiębiorstwa oraz źródeł jego pochodzenia 37
2.3. Budowa zakładowego planu kont 44
2.4. Określenie wartości zinwentaryzowanych składników majątku i sporządzenie bilansu otwarcia 50

Rozdział III. Przejście z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na pełną księgowość w praktyce na przykładzie przedsiębiorstwa meblowego 56
4.1. Charakterystyka firmy 56
4.1.1. Status prawny 56
4.1.2. Specyfika działalności 61
4.1.3. Polityka rachunkowości firmy 63
4.2. Inwentaryzacja stanu rzeczywistego 64
4.3. Wycena składników aktywów i pasywów 65
4.4. Sporządzenie bilansu zamknięcia 67

Zakończenie 74
Bibliografia 76
Spis rysunków 80
Spis tabel 81
Załączniki 82

Wstęp

Małe i średnie podmioty gospodarcze prowadzące niewielkich rozmiarów działalność gospodarczą mogą wybrać formę opodatkowania, która pozwoli im na poprawne rozliczenie z Urzędem Skarbowym. Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie mogą stosować zasady rachunkowości określone ustawą również od początku następnego roku obrotowego, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy są niższe niż określona równowartość. W tym przypadku osoby te lub wspólnicy przed rozpoczęciem roku obrotowego są obowiązani do zawiadomienia o tym urzędu skarbowego, właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym. Podmioty, które zwolnione są z obowiązku prowadzenia pełnej rachunkowości z wykorzystaniem ksiąg rachunkowych, prowadzą ewidencję podatkową wykorzystując podatkową księgę przychodów i rozchodów.

Warto podkreślić, że w sytuacji gdy przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 500 000 euro, osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie są zobowiązane przejść z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe.

Przejście z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe sprawia firmom wiele trudności, ze względu na wymogi stawiane przez ustawę o rachunkowości. W przypadku spółki jawnej uregulowania Kodeksu spółek handlowych nie zawierają wymagań co do minimalnej wysokości kapitału. Inaczej jest w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, dla której istnieje minimalna wysokość kapitału podstawowego. Stąd forma prawna spółki z ograniczoną odpowiedzialnością została przewidziana dla większych organizacji.

W związku powyższym celem niniejszej pracy było ukazanie problematyki przejścia z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe. Rozważania teoretyczne zostały zilustrowane praktycznym przykładem przedsiębiorstwa meblowego.

Praca składa się z trzech rozdziałów. Dwa pierwsze rozdziały stanowią rozważania teoretyczne, natomiast rozdział trzeci to empiryczna część niniejszej pracy.

W rozdziale pierwszym ukazano zasady prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Rozważania rozpoczęto od omówienia sposobów rozliczania się podatników z Urzędem Skarbowym. Następnie przedstawiono podmioty zobligowane do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów oraz zasady prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Zaprezentowano także układ i treść poszczególnych rubryk w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Pod koniec rozdziału pierwszego omówiono zasady ewidencji w księdze przychodów i rozchodów z uwzględnieniem ewidencji sprzedaży, ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych, ewidencji pożyczek i rzeczy zastawionych, ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz ewidencji wyposażenia.

W rozdziale drugim omówiono procedurę związaną z przejściem z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na pełną księgowość. W rozdziale tym omówiono kolejno zamknięcie miesięczne i roczne księgi przychodów i rozchodów, inwentaryzację majątku przedsiębiorstwa oraz źródeł jego pochodzenia, budowę zakładowego planu kont oraz określenie wartości zinwentaryzowanych składników majątku i sporządzenie bilansu zamknięcia.

W rozdziale trzecim dokonano analizy przejścia z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na pełną księgowość w praktyce na przykładzie przedsiębiorstwa meblowego. Badania rozpoczęto od ogólnej charakterystyki firmy. Przedstawiono status prawny, specyfikę działalności oraz politykę rachunkowości firmy. Następnie omówiono istotę przeprowadzonej inwentaryzacji oraz wycenę składników aktywów i pasywów. Pod koniec przedstawiono istotę sporządzania bilansu zamknięcia na podstawie którego możliwe było otwarcie ksiąg rachunkowych w badanej spółce.

Praca została napisana w oparciu o dostępną literaturę fachową, raporty i artykuły zamieszczone w prasie i w internecie oraz w oparciu o aktualne akty normatywne i prawne. Ponadto w pracy wykorzystano materiały wewnętrzne badanego przedsiębiorstwa meblowego pochodzące m.in. z Działu Księgowości.