Wstęp 3
Rozdział I. Sprawozdanie finansowe jako źródło informacji o sytuacji ekonomiczno-finansowej banku 5
1.1. Sprawozdawczość finansowa 5
1.2. Prawne regulacje sprawozdawczości finansowej w Polsce 9
1.3. Obowiązki sprawozdawcze podmiotów 11
1.4. Międzynarodowa harmonizacja sprawozdawczości finansowej 16
1.5. Elementy sprawozdań finansowych 20
Rozdział II. Analiza ekonomiczno-finansowa banku 26
2.1. Istota i przedmiot analizy finansowej 26
2.2. Rola analizy w procesie podejmowania decyzji 31
2.3. Klasyfikacja analiz przedsiębiorstwa 33
2.4. Metody analizy finansowej 37
2.5. Analiza wskaźnikowa w ocenie sytuacji ekonomicznej 41
2.5.1. Wskaźniki efektywności (rentowności) 43
2.5.2. Wskaźniki płynności finansowej 45
2.5.3. Wskaźniki wypłacalności 47
Rozdział III. Wstępna analiza sprawozdań finansowych banku PKO BP S.A. 49
3.1. Ogólna charakterystyka działalności banku PKO BP S.A. 49
3.2. Ocena sytuacji finansowej na podstawie analizy wstępnej sprawozdań finansowych 53
3.2.1. Analiza dynamiki i struktury aktywów 54
3.2.2. Analiza dynamiki i struktury pasywów 56
3.2.3. Analiza dynamiki i struktury rachunku zysków i strat 58
3.2.4. Analiza sprawozdania z przepływów środków pieniężnych 61
Rozdział IV. Analiza wskaźnikowa banku PKO BP S.A. 69
4.1. Analiza efektywności 69
4.2. Analiza płynności finansowej 71
4.3. Analiza wypłacalności 73
Zakończenie 78
Bibliografia 80
Spis schematów 84
Spis tabel 85
Spis wykresów 86
Wstęp
Przedsiębiorstwa działające na rynku – w tym również banki – od kilku lat mają do czynienia z dynamicznie zmieniającym się otoczeniem. Kryzys finansowy, rosnąca konkurencja, coraz większe oczekiwania klientów oraz stosowanie coraz nowszych technologii zmuszają banki do poszukiwania sposobów obniżania kosztów, podnoszenia jakości świadczenia usług oraz stosowania efektywniejszych rozwiązań organizacyjnych.
W dzisiejszych czasach niezbędne zatem wydaje się umiejętne przeprowadzanie analizy ekonomiczno-finansowej. Analiza ta zajmuje się badaniem i oceną efektywności działalności banku oraz jego sytuacją majątkową i finansową. Analiza ekonomiczno-finansowa staje się przydatna nie tylko do poprawnej interpretacji liczb zawartych w sprawozdaniu finansowym, lecz przede wszystkim do lepszego wykorzystania zasobów, poprawy wyników działalności, sprostania potrzebom rynku i oczekiwaniom właścicieli. Analiza ekonomiczno-finansowa powinna zatem ułatwić podjęcie decyzji zapewniających efektywny rozwój w przyszłości. Aby analiza ekonomiczno-finansowa mogła stanowić pomocny instrument zarządzania bankiem, trzeba znać jej istotę oraz narzędzia badawcze. W związku z powyższym celem niniejszej pracy było zatem objaśnienie podstaw analizy ekonomiczno-finansowej oraz ukazanie jej wpływu na ocenę kondycji finansowej banku.
Rozważania zawarto w czterech rozdziałach, gdzie dwa pierwsze stanowią część teoretyczną, natomiast dwa ostatnie to empiryczna część niniejszej pracy.
W rozdziale pierwszym ukazano sprawozdanie finansowe jako źródło informacji o sytuacji ekonomiczno-finansowej. Na wstępie zdefiniowano pojęcie sprawozdawczości finansowej oraz przedstawiono jej prawne regulacje w Polsce. Następnie przedstawiono obowiązki sprawozdawcze podmiotów wynikające z przepisów prawa oraz przedstawiono międzynarodową harmonizację sprawozdawczości finansowej. W ostatniej części rozdziału przedstawiono poszczególne elementy sprawozdań finansowych.
W rozdziale drugim ukazano istotę analizy ekonomiczno-finansowej banku. Na wstępie zdefiniowano pojęcie oraz omówiono przedmiot analizy finansowej. Następnie przedstawiono rolę analizy w procesie podejmowania decyzji oraz dokonano klasyfikacji analiz przedsiębiorstwa. Pod koniec rozdziału omówiono metody analizy finansowej oraz przedstawiono istotę analizy wskaźnikowej w ocenie sytuacji ekonomicznej banku, ze szczególnym uwzględnieniem wskaźników efektywności (rentowności), płynności finansowej oraz wypłacalności.
W rozdziale trzecim przeprowadzono wstępną analizę sprawozdań finansowych banku PKO BP S.A. Na wstępie scharakteryzowano działalność banku
PKO BP S.A. Następnie dokonano oceny sytuacji finansowej na podstawie analizy wstępnej sprawozdań finansowych. W badaniach przeprowadzono analizę dynamiki i struktury aktywów i pasywów bilansu, analizę dynamiki i struktury rachunku zysków i strat, oraz analizę rachunku przepływów pieniężnych.
W rozdziale czwartym przeprowadzono analizę wskaźnikową banku PKO BP S.A. Analizą objęto wskaźniki efektywności (rentowności), wskaźniki płynności finansowej oraz wskaźniki wypłacalności.
Źródła informacji, w oparciu o które powstała niniejsza praca, tworzą katalog licznych publikacji zestawionych w spisie bibliograficznym – książek, artykułów prasowych, opracowań i raportów naukowych, jak również baz danych i serwisów informacyjnych zamieszczonych na portalach internetowych. Rozważania opierały się na podstawie obowiązujących przepisów prawa. Ponadto w pracy wykorzystano materiały wewnętrzne banku PKO BP S.A.