STRESZCZENIE 3
WSTĘP 4
ROZDZIAŁ I.
POJĘCIE I KLASYFIKACJA INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH
1.1. Definicja instrumentów finansowych 5
1.1.1. Pojęcie instrumentów finansowych według ustawy o instrumentach finansowych 8
1.1.2. Pojęcie instrumentów finansowych według ustawy o rachunkowości 8
1.1.3. Instrumenty finansowe w świetle MSR 39, MSR32 i MSSF 7 10
1.2. Rola instrumentów finansowych 14
1.3. Klasyfikacja instrumentów finansowych 15
1.3.1. Klasyfikacja w zależności od rodzaju instrumentów finansowych 16
1.3.1.1. Instrumenty właścicielskie 16
1.3.1.2. Instrumenty dłużne (wierzycielskie) 18
1.3.1.3. Instrumenty pochodne 20
1.3.2. Klasyfikacja instrumentów finansowych ze względu na ujęcie w sprawozdaniu finansowym 22
1.3.2.1. Instrumenty długoterminowe 22
1.3.2.2. Instrumenty krótkoterminowe 23
1.3.2.3. Instrumenty wyceniane metodą praw własności 24
ROZDZIAŁ II.
ZASADY WYCENY INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH
2.1. Podstawowe zagadnienia związane z wyceną instrumentów finansowych 26
2.2. Początkowe ujęcie w księgach 32
2.3. Wycena na dzień wyłączenia z ksiąg 35
2.4. Wycena na dzień bilansowy 37
2.5. Wycena instrumentów finansowych wyrażonych w walutach obcych 39
2.6. Wycena zobowiązań finansowych 40
2.7. Utrata wartości aktywów finansowych 41
2.8. Przeszacowanie instrumentów finansowych 44
ROZDZIAŁ III.
CHARAKTERYSTYKA NARODOWEGO FUNDUSZU OCHRONY ŚRODOWISKA I GOSPODARKI WODNEJ
3.1. Status prawny badanej jednostki 49
3.2. Statut i struktura organizacyjna badanej jednostki 51
3.3. Zasady działalności funduszu 54
3.4. Majątek badanej jednostki 61
ROZDZIAŁ IV.
ANALIZA INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH W NARODOWYM FUNDUSZU OCHRONY ŚRODOWISKA I GOSPODARKI WODNEJ
4.1. Organizacja systemu rachunkowości 65
4.2. Zasady wyceny aktywów i pasywów 67
4.3. Księgowe ujęcie sprawozdań finansowych 70
4.4. Analiza instrumentów finansowych 76
ZAKOŃCZENIE 88
BIBLIOGRAFIA 90
SPIS RYSUNKÓW 96
SPIS TABEL 97
SPIS WYKRESÓW 98
STRESZCZENIE
Instrumenty finansowe można zdefiniować w różny sposób, w związku z tym istotę instrumentów finansowych ukazano w rozdziale pierwszym niniejszej pracy. Przedstawiono definicje instrumentów finansowych według ustawy o instrumentach finansowych, według znowelizowanej ustawy o rachunkowości, w świetle Międzynarodowych Standardów Rachunkowości oraz Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej. Ponieważ istnieje wiele kryteriów podziału instrumentów finansowych, w rozdziale pierwszym przedstawiono także klasyfikację instrumentów finansowych oraz omówiono ich rolę.
W pracy omówione zostały także podstawowe elementy wyceny instrumentów finansowych. Problematykę zasad wyceny instrumentów finansowych przedstawiono w rozdziale drugim. Ponieważ znowelizowana ustawa o rachunkowości nakłada obowiązek ewidencji, wyceny i wykazywania inwestycji i zobowiązań finansowych w sposób bardzo ogólny, omówiono także bardziej szczegółowe regulacje, które są zawarte w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych.
Po przedstawieniu rozważań teoretycznych, przystąpiono do empirycznej części niniejszej pracy na przykładzie Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Rozważania rozpoczęto od ogólnej charakterystyki badanej jednostki, której dokonano w rozdziale trzecim. Przedstawiono status prawny badanej jednostki, jej statut i strukturę, zasady działalności funduszu a także ukazano majątek badanego Narodowego Funduszu.
W rozdziale czwartym dokonano analizy instrumentów finansowych na podstawie sprawozdań finansowych. Na wstępie rozdziału omówiono organizację systemu rachunkowości w Narodowym Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Przedstawiono także zasady wyceny aktywów i pasywów. W dalszej części przedstawiono księgowe ujęcie podstawowych sprawozdań finansowych jakimi są bilans i rachunek zysków i strat. Następnie dokonano analizy instrumentów finansowych Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.
WSTĘP
Intensywny rozwój rynku kapitałowego włącznie ze zróżnicowanym zastosowaniem instrumentów finansowych powoduje powstawanie licznych problemów w rachunkowości zarówno finansowej, jak i zarządczej. Efektywne zarządzanie inwestycjami kapitałowymi w związku z posiadanymi nadwyżkami środków pieniężnych, wymusiło wprowadzenie do ustawy o rachunkowości nowej kategorii finansowej.
W ogólnym znaczeniu instrument finansowy jest to umowa, określająca zależność finansową między dwiema zainteresowanymi stronami, zawarta w celu uzyskania przez nie korzyści ekonomicznych.
W Unii Europejskiej ujęcie instrumentów finansowych w rachunkowości reguluje IV Dyrektywa, a prawomocnym aktem wykonawczym w tym zakresie w Polsce jest znowelizowana ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości tudzież rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie zasad szczegółowych uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania oraz sposobu prezentacji instrumentów finansowych. W aktach prawnych zawarto definicje inwestycji, aktywów i zobowiązań finansowych oraz instrumentów finansowych oraz podstawowe zasady ich wyceny, ustalania wyniku finansowego na zawartych transakcjach i prezentacji w sprawozdaniach finansowych.
Ponieważ problematyka instrumentów finansowych przysparza wiele trudności, celem niniejszej pracy było omówienie podstawowych zagadnień związanych z definiowaniem, klasyfikacją i wyceną instrumentów finansowych, a także przedstawienie analizy instrumentów finansowych.
Wszelkie rozważania, analizy i badania przeprowadzone w niniejszej pracy opierały się na o dostępną literaturę przedmiotu, artykuły prasowe oraz raporty zamieszczone w Internecie oraz aktualne akty prawne i normatywne. Ponadto w pracy wykorzystano materiały wewnętrzne Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.